甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为30 000元,支付的加工费为6 000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,将直接用于销售,加工费用等已经支付。双方均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%。则该委托加工材料收回后的入账价值为(  )元。

(1)发出委托加工材料 借:委托加工物资一乙企业30 000 贷:原材料30 000

 (2)支付加工费用和税金 消费税组成计税价格＝(30 000+6 000)÷(1-10%)＝40 000(元)

[注:组成计税价格＝(发出加工材料成本+加工费)/(1-消费税税率)] 受托方代收代缴的消费税税额＝40 000×10%＝4 000(元) 

应交增值税税额＝6 000×13%＝780(元) 

借:委托加工物资一乙企业10 000(6 000+4 000) 应交税费一应交增值税(进项税额)780 贷:银行存款10 780

(3)收回委托加工物资 借:库存商品40 000 贷:委托加工物资一乙企业40 000(30 000+10 000)。