常见的采购入库的存货暂估入账

采购业务里，暂估入账是一个非常典型的问题，因为采购入库和发票的实际收到时间往往有时间差，月底的时候，需要财务根据入库单或者合同确认存货，暂估入账。

A公司购进一批商品，合同约定材料价格共计1,130元(包含增值税)。公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。

①  暂估入账

当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存成本，应进行暂估入账。会计分录如下：

借：库存商品   1000

      贷：应付账款——XX供应商 ——暂估 1000

② 按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。

会计分录如下：

1）红字冲回暂估入库

借：库存商品     -1000

      贷：应付账款——XX供应商 ——暂估/无票 -1000

2）收到发票,作常规入库处理（如果进项不能抵扣，或者是普通发票则没有税额）

借：库存商品 1000

      应交税费——应交增值税(进项税额) 130

      贷：应付账款——XX供应商 1130

存货暂估入账总结：

暂估入库：

借：原材料/库存商品等

      贷：应付账款—**供应商—暂估

注：暂估时没有发票，进项税额不做暂估

暂估红冲：

借：原材料/库存商品等（红字）

      贷：应付账款—**供应商—暂估（红字）

注：一般是收到发票，才做红冲处理

收到发票：

借：原材料/库存商品等

      应交税费—应交增值税（进项税额）

      贷：应付账款—**供应商

注：实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库使用。如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。

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